Warum wird zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz unterschieden?
Die Handelsbilanz soll zwar Basis für die Besteuerung sein. Doch ist diese wegen spezieller steuerlicherVorschriften vielfach zu ändern, um das gewollte Besteuerungsziel zu erreichen. Änderungen ergeben sich insbesondere durch die Bewertungsvorschriften des § 6 EStG.
Aus der Handelsbilanz muss je nach Steuerart die Steuerbilanz aufgestellt werden, damit eine korrekte Steuerveranlagung erfolgen kann.
Was macht eine Steuerbilanz erforderlich?
Das Ergebnis einer Vermögens- und Erfolgsrechnung wird wesentlich durch die Bewertung beeinflusst. Da das Handelsrecht gemäß dem Prinzip der Vorsicht eine oftmals weitergehende Freiheit derNiedrigbewertung zugesteht als das Steuerrecht, kann im Allgemeinen der handelsrechtlich festgestellte Gewinn niedriger ausgewiesenwerden als der steuerrechtliche.
Dem Fiskus kommt es aber darauf an, das Einkommen frühzeitig und so hoch wie möglich zu erfassen entsprechend dem Grundsatz der steuerlichen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen.
In welchem Verhältnis stehen Handelsbilanz und Steuerbilanz zueinander?
Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung ist die Handelsbilanz (Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für dieSteuerbilanz). Wirtschaftsgüter werden nach steuerlichen Sondervorschriften angesetzt und bewertet. Dabei geht es hauptsächlich um die Ausübung von Bilanzierungswahlrechten und Steuervergünstigungen.
Worin zeigt sich die Eigenständigkeit der Steuerbilanz gegenüber der Handelsbilanz?
Die Unterschiede zeigen sich vor allem
im Begriff des Betriebsvermögens: Notwendiges Privatvermögen kann steuerlich nicht zum Betriebsvermögen gehören; Sonderbetriebsvermögen kann handelsrechtlich nicht als Gesellschaftsvermögen bilanziert werden;
in der Bewertung: Sie richtet sich steuerlich nur nach den Bewertungsvorschriften der §§ 6 ff. EStG (Einengung von Wahlrechten u. ä.);
im Umfang der Betriebsausgaben (Schranke des § 12 EStG). Daneben gibt es nichtabzugsfähige Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 5 EStG;
in der steuerlichen Neutralisierung der Einnahmen und Einlagen;
in der nur im Steuerrecht möglichen Durchbrechung der formellen Bilanzkontinuität
Welche Ziele verfolgen Handels- und Steuerbilanz?
Die Handelsbilanz dient vorwiegend dem Schutz der Gläubiger und Aktionäre. Die Gewinnermittlung für Steuerzwecke selbst tritt gegen diese vorrangigen Zielsetzungen in den Hintergrund.
Die Steuerbilanz soll den Ertrag des jeweiligen Wirtschaftsjahres ermitteln. Diese unterschiedliche Zweckbestimmung führt dazu, dass handelsrechtliche Ansatzwahlrechte in der Steuerbilanz meist zu Pflichten werden und dass für die Steuerbilanz engere Bewertungsvorschriften bestehen.
Welche Möglichkeiten sieht das Steuerrecht vor, um die Steuerbilanz aus der Handelsbilanz abzuleiten?
Der Steuerpflichtige hat dazu drei Möglichkeiten (vgl. § 60 Abs. 2 und 3 EStDV):
Er kann eine einheitliche Handels- und Steuerbilanz aufstellen, in der die steuerlichen Vorschriften beachtet wurden.
Er kann eine eigene Steuerbilanz aufstellen, die aus der Handelsbilanz abgeleitet wird; Unterschiede ergeben sich dann, wenn ein möglicher Ansatz in der Handelsbilanz steuerlichen Vorschriften nicht entspricht.
Er kann schließlich nur eine Handelsbilanz aufstellen, die durch Ausgleichsposten für die steuerliche Gewinnermittlung angepasst wird. Diese Bilanzierung ist vorwiegend bei größeren Gesellschaften (GmbH, AG) üblich.
1 Kommentar
Vielen Dank für diesen Beitrag zur Handelsbilanz und Steuerbilanz. Interessant, dass die Steuerbilanz den Ertrag des jeweiligen Wirtschaftsjahres ermitteln soll und damit ein anderes Ziel verfolgt, als die Handelsbilanz. Ich hatte noch nie mit Steuerrecht zu tun und habe nun ein eigenes Unternehmen, daher lese ich mich etwas in die Thematik herein und werde mich auch von einer Kanzlei beraten lassen.
Unsere Webseite verwendet Cookies. Durch die Nutzung der Webseite stimmst du der Verwendung von Cookies zu. EinstellungenAkzeptieren
Datenschutz
Übersicht zu Cookies
Wir benutzen Cookies, um die Bereitstellung unserer Webseite zu ermöglichen. Es gibt notwendige Cookies, ohne deren Hilfe die Webseite gar nicht funktionieren würde. Darüber hinaus nutzen wir Cookies, die uns dabei helfen, deine Nutzung unserer Webseite zu analysieren und zu verstehen. Diese kannst du deaktivieren, wenn du möchtest.
Notwendige Cookies sind für das ordnungsgemäße Funktionieren der Website unbedingt erforderlich. Diese Cookies gewährleisten anonym grundlegende Funktionalitäten und Sicherheitsmerkmale der Website.
Cookie
Dauer
Beschreibung
viewed_cookie_policy
1 year
The cookie is set by the GDPR Cookie Consent plugin to store whether or not the user has consented to the use of cookies. It does not store any personal data.
Analytische Cookies werden verwendet, um zu verstehen, wie Besucher mit der Website interagieren. Diese Cookies helfen bei der Bereitstellung von Informationen über die Anzahl der Besucher, die Absprungrate, die Verkehrsquelle usw.
Werbe-Cookies werden verwendet, um Besuchern relevante Werbung und Marketing-Kampagnen anzubieten. Diese Cookies verfolgen Besucher auf verschiedenen Websites und sammeln Informationen, um maßgeschneiderte Werbung zu liefern.
Cookie
Dauer
Beschreibung
__gads
1 year 24 days
The __gads cookie, set by Google, is stored under DoubleClick domain and tracks the number of times users see an advert, measures the success of the campaign and calculates its revenue. This cookie can only be read from the domain they are set on and will not track any data while browsing through other sites.
_ga
2 years
The _ga cookie, installed by Google Analytics, calculates visitor, session and campaign data and also keeps track of site usage for the site's analytics report. The cookie stores information anonymously and assigns a randomly generated number to recognize unique visitors.
_gid
1 day
Installed by Google Analytics, _gid cookie stores information on how visitors use a website, while also creating an analytics report of the website's performance. Some of the data that are collected include the number of visitors, their source, and the pages they visit anonymously.
CONSENT
16 years 3 months 5 days 9 hours
YouTube sets this cookie via embedded youtube-videos and registers anonymous statistical data.
Leistungs-Cookies werden verwendet, um die wichtigsten Leistungsindizes der Website zu verstehen und zu analysieren, was dazu beiträgt, den Besuchern ein besseres Nutzererlebnis zu bieten.
Cookie
Dauer
Beschreibung
_gat
1 minute
This cookie is installed by Google Universal Analytics to restrain request rate and thus limit the collection of data on high traffic sites.
Werbe-Cookies werden verwendet, um Besuchern relevante Werbung und Marketing-Kampagnen anzubieten. Diese Cookies verfolgen Besucher auf verschiedenen Websites und sammeln Informationen, um maßgeschneiderte Werbung zu liefern.
Cookie
Dauer
Beschreibung
advanced_ads_browser_width
1 month
This cookie is set by Advanced ads plugin.This cookie is used to measure and store the user browser width for adverts.
IDE
1 year 24 days
Google DoubleClick IDE cookies are used to store information about how the user uses the website to present them with relevant ads and according to the user profile.
test_cookie
15 minutes
The test_cookie is set by doubleclick.net and is used to determine if the user's browser supports cookies.
VISITOR_INFO1_LIVE
5 months 27 days
A cookie set by YouTube to measure bandwidth that determines whether the user gets the new or old player interface.
YSC
session
YSC cookie is set by Youtube and is used to track the views of embedded videos on Youtube pages.
yt-remote-connected-devices
never
YouTube sets this cookie to store the video preferences of the user using embedded YouTube video.
yt-remote-device-id
never
YouTube sets this cookie to store the video preferences of the user using embedded YouTube video.
Vielen Dank für diesen Beitrag zur Handelsbilanz und Steuerbilanz. Interessant, dass die Steuerbilanz den Ertrag des jeweiligen Wirtschaftsjahres ermitteln soll und damit ein anderes Ziel verfolgt, als die Handelsbilanz. Ich hatte noch nie mit Steuerrecht zu tun und habe nun ein eigenes Unternehmen, daher lese ich mich etwas in die Thematik herein und werde mich auch von einer Kanzlei beraten lassen.